焦点访谈：营改增 为企业减负加活力

从2016年5月1日起，营业税改征增值税，也就是营改增全面推开，试点范围也扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。根据*新的统计数据，5到11月，四大行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。

从数字看，减税****，那么实际情况呢?营改增又会带来哪些变化呢?不久前，记者到我国*早实行营改增试点的上海进行了调查。

在上海携程**旅行社有限公司的财务办公区，一位工作人员正在进行增值税专用发票的比对工作，这是2016年5月营改增实施以来，携程公司新设立的一个岗位，为的是**每一张增值税专用票的****。

旅游业作为一般服务业，以前要缴营业税，税率为5%，而现在从营业税改成了缴纳增值税，税率变成6%，还提高了一个百分点，又如何实现减税呢?秘密就在这些增值税专用发票中。

增值税的实质，是对生产经营各环节的增值额部分征收，也就是“环环抵扣、增值征税”，旅游业实施的是差额征税，以携程旅行社为例，月收入如果是100万元，成本是90万元，营业税下应缴税额为(100-90)x 5=5000元，而在增值税下，为成本的进项税为90万元/1.06×6%=50943.39元，其增值税销项税为100万元/1.06×6%=56603.77元，应缴纳的增值税等于销项税减去进项税，即5660.38元，原本增加了660元，可是进项也就是成本中的广告费、员工差旅、物业费等都可以用上游公司开具的增值税专票进行抵扣，一旦抵扣费用大于增加的660元，就可以实现减税。

从2016年5月1日营改增实施以来携程**旅行社全年累计企业总体减税200多万元。

携程是2016年5月1号新纳入营改增试点范围的38万户企业中的一个。实际上，减税效应*明显的还不是这些大企业，而是小规模纳税人，也就是年应税营业额在500万元以下的纳税人，他们按照简易方法纳税，税率更低。

这次“营改增”新纳入了建筑、房地产、金融、生活服务业四大行业，记者了解到，其中生活服务业减税幅度*大，记者在上海四季酒店进行了采访。营改增以来，这家酒店因为水电费用、日用耗材等都可以进行抵扣，截止到11月底，酒店的税负降低了3%，这个数字对于竞争十分激烈的上海酒店业来说，实属难得。

上海四季酒店财务总监朱静告诉记者，减负3%只是目前的一个数字，在未来酒店发展的不同的周期，还有可能享受到更大的实惠。

酒店、餐饮这些行业都属于劳动力密集型服务业，这些行业的减负运行对保持城市就业人口有着明显的作用。

除了直接给企业减负、惠及民生以外，实施“营改增”后还对企业的主副业分离、产业转型升级起到积极作用，从而积极推动服务业的发展。快递*头“顺丰速运”就经历了这样一个过程。

2014年顺丰减负300多万元，减负比例0.22%。2016年减负比例0.49%。

原来，按照现行增值税的税制，运输服务的税率是11%，而其他辅助物流服务的税率是6%。在当地税务局的建议下，2013年8月，顺丰速运将“同城收派”和“异地运输”业务进行划分，单*设立运输公司，将速运板块中的运输业务进行剥离，这样一来，一方面原本的辅助物流可以享受6%的低税率;另一方面新设立的运输公司走向了市场，*立结算，这个运输公司也可根据资源配置对外承接其他运输业务，有利推进了运输公司的专业化运营。

一方面相对*立的业务得以拆分、壮大;另一方面，营改增之后，新的税制鼓励企业积极开展境外业务。让顺丰受益的是**邮递业务免征增值税，而旅游服务公司在提供跨境旅游服务时，也可以享受免征增值税的优惠政策。

营改增对服务业也就是第三产业的促进到底有多大呢?数据显示，上海市2012年推行营改增试点以来，逐步将交通运输业、研发和技术服务、文化创意等现代服务业纳入这个范围，一直到2016年5月在四大行业全面推行营改增。与之相对应的是，2012年，第三产业占全市生产总值的比重*次突破60%，并以每年平均2至3个百分点速度持续平稳增长，于2015年达到67.8%，全市第三产业增加值的增速达10.6%，对于全市经济增长的贡献率达到94.9%，至2016年上半年，上海第三产业增加值占全市GDP的比重突破70%。

据了解，从2012年至2016年11月，上海市通过营改增累计减税1800亿元，但是上海一般公共预算收入却没有降低。税减了，财政收入却没有降，就是因为减税激发了企业活力，税基扩大了，财政收入不降反升。

因为增值税特殊的抵扣机制，受投资周期、资本构成、管理情况等因素影响，并非每一个纳税人在每一个时点都能实现税负下降。根据国家税务总局发布的数据，只有1.5%的纳税人出现税负上升。在中国人民财产保险有限公司上海市分公司采访时，记者也了解到了这样的现象。对于保险业来说，从营业税的5%变为增值税下的6%，因为目前可以抵扣的进项并不多，这家公司的税负略有上升。

尽管这家公司自身税负有略微增加，通过几个月的适应改进，截止11月底，人保财险上海分公司的阶段性税负和营改增初期比，已经呈逐渐下降的趋势。另一方面，让他们高兴的是，营改增后他们对下游行业的减税效益十分明显。

上海华瑞银行是全国*批试点五家民营银行之一，2015年刚刚开业，就从营改增中尝到了甜头。由于是初创银行，所以有大量资产的采购，经过初步核算，增值税减负大概在160万左右，减负比例1%。

营改增试点也是根据各行业的实际状况不断改进的过程，*终**所有行业税负只减不增。2016年12月22日，财政部发布了《关于明确金融、房地产开发教育辅助服务等增值税的通知》，根据这项新的补丁政策，金融商品持有期(含到期)取得的非保本收益不再收取增值税。

企业税负，不光企业关心，也和我们每个人利益相关。全面实施营改增，是为了消除重复征税，为企业减负，激发经济的活力，从实践看，也确实取得了阶段性成果。但我们也注意到，仍有企业表示，现在税费还是偏高，企业负担较重。这可能也是企业的真实感受。因为虽然“税”减了，但有一些“费”并没有随之而减少，甚至还增加了。所以，综合施策、多措并举，才能让切实减轻企业负担。