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读者问题：按照财政部、国家税务总局发出的《关于实施煤炭资源税改革的通知》，自2014年12月1日起，在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金，煤炭资源税税率按2%～10%从价计征，具体税率由****在规定幅度内确定。2015年1月，各地执行的税率陆续确定并公布，山西省从价计征煤炭资源税从1月1日起开始征收，其税率按8%执行。作为煤炭资源大省，在煤市持续低迷的背景下，山西确定8%的煤炭资源税税率会对山西这个传统能源基地产生怎样的影响?
连线**：山西省财政税务专科学校校长申长平
产煤大省执行8%高税率
作为财税体制改革“重头戏”之一，当前煤炭资源税实行从价定率计征，取代了原先的从量计征方式。“此次在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，煤炭资源税税率由****按2%～10%从价计征，横跨8个百分点的税率幅度给了地方**弹性，但对主要产煤省份而言，各地执行税率高低将与当地经济对煤炭依赖程度成正比。”申长平表示，作为产煤大省的陕西、山西和内蒙古，获批的煤炭资源税税率均接近于10%的上限，分别为6.2%、8%和9%，产煤大省反而执行高税率，这是因为山西、内蒙古等地经济高度依赖煤炭，如果执行低税率会严重影响当地财政收入。
所谓从量计征是定额征收，它是按照资源的开采量，以数量(吨为单位)确定一个固定税额进行计算;从价计征是定率征收，是根据资源销售的价格，按照一个比率来进行计算。“过去，山西的煤炭资源税一直执行从量征收方式，随着社会发展，从量征收资源税的弊端渐显，尤其在促进资源节约、保护环境方面的作用比较弱，资源开采的社会成本很高，其税收不会随着产品价格的变化而变化，并不适应市场经济发展规律。”申长平说，从价计征方式是可以反映资源的内部稀缺性以及生产过程中的外部因素，体现税收与资源的直接关系，实现了资源与价格的挂钩，有利于调节煤炭的过度消费，有效**国家财政收入。煤炭资源税执行从价计征后，能使资源价格真正反映资源的市场供求状况、生态环境损害成本等，有利于完善煤炭资源价格形成机制。
申长平讲，山西的财政收入高度依赖煤炭产业，煤炭资源税按8%征收，不仅不会使财政收入出现锐减，还有利于提高地方****民生和*理环境的能力。另一方面，煤炭资源税税率的制定也和煤种结构有关系，比如，山西、陕西、蒙西的煤主要是动力煤，本身价格低，开采成本也比较低，所以可以接受较高的资源税税率，而其他地区的无烟煤生产成本高，资源税税率需要低一些才比较容易接受。
企业成本不增反降
“从量计征改为从价计征并不是此次煤炭资源税改革的全部，在正税的同时强调清费，不加重煤炭企业负担，是此次改革的另一个亮点。”申长平说，山西的产业结构相对单一，在当前煤价持续走低的情况下，做好清费工作将对煤炭企业减负起到作用。
虽然山西执行8%的煤炭税率，但资源税改革前的清理税费却根*了煤炭行业的很多***现象，从总体上降低了企业负担。多年来，煤炭企业还需缴纳一些与资源税在性质、征收环节及对象、方式等方面基本相同的费用，存在重复征收等问题。就此次税制改革来说，取消了山西省矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金三项税费，连同原有从量计征的资源税一并计算，此四项税费负担的实际税率远大于8%。根据山西省财政厅测算，资源税改革前我省已进行了为期半年的税费清理，通过清理规范，全省共减轻煤炭企业负担108.5亿元。目前山西新执行的煤炭资源税适用税率8%比10.6%的实际负担率还要低2%以上，还将为煤企减负70亿元左右，这样总减负额将至少达到170亿元。
煤炭行业一直是费重税轻。以山西为例，1984年起，全国开征煤炭资源税，山西地方煤矿定额为1.6元/吨，2004年将其调整为3.2元/吨，其中焦煤8元/吨，并沿用至今。另外的涉煤费用还有煤炭可持续发展基金平均17元/吨，采矿排水水资源费3元/吨，矿产资源补偿费1.81元/吨等等。煤企缴纳的各种涉煤费用很多，而此次的税改强调，在清费的基础上征税，改变了煤炭行业长期以来的税轻费重问题。山西煤炭资源税按价计征，综合清理掉煤炭行业杂七杂八的各项涉煤费用后，其费用减少的程度要大于税负增加的程度，所以，煤炭资源税改之后，煤炭企业成本不增反降。
税改对煤价影响不大
煤炭资源税实行从价定率计征后，税收与煤炭价格联动更紧密，那么，此次煤炭资源税改革的落地实施会否影响到未来煤价呢?
“煤炭的价格主要由供求关系来决定，供大于求，价格下滑;供需基本平衡，价格稳定;供小于求，价格上升。”申长平认为，煤价的高低与**市场的煤价及煤炭进出口情况、国内市场的煤产量，钢铁等用煤产业的发展紧密相关。在当前节能减排的大背景下，整个社会对煤炭的需求呈下降态势，而山西作为产煤大省，其产煤量的多少，以及市场上煤炭的供求关系，将会直接影响煤价。
在我国，煤炭主要用于电力、钢铁、建材和化工四大行业，四大行业的煤炭总消耗量占煤炭总需求的近八成，因此这四大行业的发展情况直接影响着煤炭的需求，也影响着煤炭的价格。纵观**和国内经济形势，煤炭产能过剩比较明显。在当前节能减排和转型升级的大背景下，钢铁、化工等行业对煤炭需求呈现下降趋势，煤炭资源税改革不会带来煤炭价格大幅度的变化。当前煤炭行业正处于价格不振的低谷，2015年煤价上涨虽很难，下跌也不会再剧烈。根据市场分析，未来煤炭价格可能长期要维持在这一价格区间。
虽然煤炭资源税不是影响煤价的主要因素，但对于煤炭企业来说，煤炭资源税税率肯定是越低越好，毕竟煤炭企业正处于艰难时期，平均赋税比其他行业都高。但煤炭产业负担重有多种原因，仅从税率上考虑降低企业成本不是**之计。另外，煤炭产业的外部负效应明显，在环境生态等方面造成的外部成本无法摊入企业内部，而资源税就是解决这一问题的有效途径。从长期的制度安排出发，山西省煤炭资源税实行从价定率(8%)计征达到了一定的合理水平，在对山西这个传统能源基地的煤企减负的同时，也促进了地方税收。此外，从资源税改革的方向看，煤炭资源税改革后，国家还将继续对其他品目资源税进行改革。除了煤炭外，山西铁矿、铝矿等资源也居于全国**，此次煤炭资源税的成功改革，将为其他矿产品资源税改革积累经验。
